Zakup nieruchomości za granicą a ulga mieszkaniowa

Zakup nieruchomości za granicą a ulga mieszkaniowa – pozytywne stanowisko KIS

Z przyjemnością informujemy, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał korzystną

interpretację indywidualną, potwierdzającą prawidłowość stanowiska przygotowanego przez nasz zespół na rzecz klienta. Rozstrzygnięcie dotyczyło możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z nabyciem nieruchomości położonej poza granicami Polski.

Sprawa była o tyle ciekawa, że nabyta nieruchomość za granicą jest przez podatnika okresowo wynajmowana.

Stan faktyczny sprawy

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, wraz z małżonką sprzedał nieruchomość nabytą do majątku wspólnego przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości zostały w całości przeznaczone na zakup lokalu

mieszkalnego położonego w Hiszpanii. Lokal ten został zakupiony z zamiarem zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy i służy mu do zamieszkiwania w okresach pobytu zawodowego za granicą. W związku z realizacją własnych celów mieszkaniowych Wnioskodawca ponosi dodatkowe koszty związane z użytkowaniem lokalu, w szczególności opłaty za Internet oraz czynsz. Zobowiązania zawodowe Wnioskodawcy (prowadzenie działalności gospodarczej w Hiszpanii) i sytuacja życiowa (ośrodek interesów życiowych w Polsce) wymagają od Wnioskodawcy przebywania części roku w Polsce, a części w Hiszpanii.

Pobyt za granicą ma charakter wyłącznie zawodowy. W okresach, w których Wnioskodawca nie przebywa w Hiszpanii, lokal jest wynajmowany, a obsługę najmu prowadzi zewnętrzna,

wyspecjalizowana firma. Wynajem ma na celu utrzymanie mieszkania w dobrym stanie technicznym oraz ograniczenie kosztów jego utrzymania.

Kluczowe pytanie

Zasadnicze pytanie klienta sprowadzało się do ustalenia, czy w opisanym stanie faktycznym może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości (na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) jako, że środki zostały przeznaczone na zakup mieszkania w Hiszpanii w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych.

Przedstawiona przez nas argumentacja była jednoznaczna. Skoro wnioskodawca nabył wspomniany lokal mieszkalny w Hiszpanii w celu zaspokajania własnych potrzeb mieszkaniowych, a mieszkanie to nie ma charakteru rekreacyjnego, to miał on prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

Dyrektor KIS podzielił przedstawioną argumentację

Dyrektor KIS w pełni podzielił przedstawioną przez nas argumentację. W wydanej 21 stycznia 2026 roku interpretacji wskazał, że:

• Ustawodawca nie zastrzegł, że własne cele mieszkaniowe podatnika ograniczać się muszą do posiadania przez niego tylko jednej nieruchomości mieszkalnej nie wskazał też, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest zamieszkiwanie w nabytej nieruchomości.

• Wydatki, których realizacja uprawnia do zwolnienia określone zostały enumeratywnie w art. 21 ust. 25 ww. ustawy. Jednym z takich celów jest nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, położonego w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe.

W związku z powyższym, wydatkowanie całego przychodu ze sprzedaży nieruchomości, na nabycie lokalu mieszkalnego w Hiszpanii – jest wydatkiem na własny cel mieszkaniowy, i uprawnia do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto brak jest podstaw do uznania, że podatnik nie realizuje celu mieszkaniowego w przypadku, gdy nabył nieruchomość w celu zamieszkania w niej, ale nieruchomość ta – z różnych powodów – przez jakiś czas w roku jest wynajmowana.

Stanowisko KIS o istotnym znaczeniu praktycznym Stanowisko Dyrektora KIS ma duże znaczenie praktyczne. Pokazuje ono, że czasowy wynajem lokalu mieszkalnego przez Wnioskodawców nie uniemożliwia skorzystania z ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nieruchomość została zakupiona w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

Ważne jest, że ustawa nie określa, jak długo ani w jaki sposób podatnik musi mieszkać w nabytej nieruchomości, aby uznać, że cel mieszkaniowy został zrealizowany.

To stanowisko może być szczególnie przydatne dla podatników, którzy chcą wykorzystać środki ze sprzedaży nieruchomości nabytej przed upływem 5 lat i skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Podsumowanie

Dzięki starannie przygotowanej analizie przepisów i spójnej argumentacji udało nam się uzyskać pozytywne stanowisko organu, które potwierdza racje naszego klienta i może stać się ważnym drogowskazem dla innych podatników znajdujących się w podobnej sytuacji.

Jeżeli planujesz wykorzystać środki ze sprzedaży nieruchomości nabytej przed upływem 5 lat na własne cele mieszkaniowe i chcesz skorzystać z ulgi mieszkaniowej, skontaktuj się z nami.

Rozwiążemy Twoje wątpliwości, doradzimy, jak bezpiecznie zastosować przepisy, a w razie potrzeby przygotujemy wniosek o indywidualną interpretację podatkową.

Zakup nieruchomości za granicą a ulga mieszkaniowa